揭秘日本JCT中期申告，一种预缴税款制度
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转眼就要进入4月，相信大部分卖家朋友的日本JCT已经成功申报。我们今天在开启一个新话题，日本中期申告。
此前，很多卖家对于中期申告有疑问，认为中期申告是类似欧洲月报或者季报类似，但事实上日本的中期申告和传统意义上的月报季报还是有区别的。
简单来说，中期申告就是“预缴税款制度”。 对于消费税，如果上一会计年度的税额超过一定金额，则进行中期申告。
对于公司而言，中期申告最大的好处是可以通过提前分期支付的方式平衡税负压力，而不是在期末负担大笔由于全年税金一次性支付产生的大额现金流支出。
对于税局而言，提前收取一部分税金也可以降低税收的不确定性。这种税收方式在其他国家也存在，例如加拿大也有类似的instalment payment制度。
（图片来源：日本国税厅）
对于中间申告的适用范围，
国税厅给出了非常详尽的指导说明
（1）上一个纳税期（对于2024年，上一个纳税期在2023年）消费税（国税）在48万日元以下的企业：国税厅不要求提供中间申告。
（2）上一个纳税期消费税（国税）在48万日元至400万日元之间的企业，国税厅要求做一次中间申告，申告税金为上一个纳税期的6/12，申告截止日期为中间申告所包含的课税期间结束后2个月内（即8月底）。
（3）上一个纳税期消费税（国税）在400万日元至4800万日元之间的企业，需要做三次中间申告，申告税金为上一个纳税期的3/12，同样申告截止日期为中间申告涵盖课税期间结束后2个月内，即1-3月的中期申告截止日期为5月，以此类推。
（4）上一个纳税期消费税（国税）在4800万日元以上的企业，需要做11次中间申告，申告税金为上一个纳税期税金的1/12，第一次申告截止日期为课税期开始后四个月内，之后每一次申告为中间申告每月课税期的最后一天的翌日后开始2个月内。
按照以上规则举例说明，卖家上个纳税期间为2023年1月1日至2023年12月31日，消费税税金（国税）为420万日元，则2024年需要在5月之前申报并预缴105万日元，并在8月、11月之前，预缴两个同样的金额。
如果2025年进行确定申告消费税时，2024年产生的税金与预缴税金有差异，根据确定申告的最终申报税金多退少补。
无法按期支付中期申告税金，
税局是否会有惩罚措施呢？
答案是肯定的。
虽然中期申告不需要负担晚申告罚金，但仍有滞纳税，滞纳税是基于晚支付税金而产生的。
滞纳税的计算方法艾思之前的文章中介绍过，概扩来说，滞纳税是依据滞纳天数和滞纳率乘以税金本金的总和，其中滞纳率分为滞纳未超2个月和已超2个月两种。
滞纳税率的计算比较复杂，与国税厅的规定和利率相关，这里给大家介绍一个非常好用的罚金计算工具。
利用这个计算器，我们可以输入税金到期日和税金金额，就可以轻松的得到如果当天支付涉及的罚金金额。如果卖家朋友有需要，可以长按下方二维码联系艾思税务顾问领取。
商务合作｜Tella
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